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川税协发[2017]24号关于开展2017年度全省税务师事务所执业情况抽查的通报
作者: 来源: 日期:2017-08-25 11:10:55
四川省注册税务师协会文件

川税协发[2017]24号
 
四川省注册税务师协会关于开展2017年度全省
税务师事务所执业情况抽查的通报
 
各税务师事务所:
为进一步促进我省税务师行业健康发展,加强对税务师事务所(以下简称“事务所”)的监管与服务, 2017年5月,省注册税务师管理中心和省注册税务师协会以及各市(州)国税局、地税局纳服(科)处联合对近几年未接受过检查、新晋级申报等级认定以及协会年检申报资料有疑问的40个事务所的执业资质、执业质量、执业行为、内部管理等进行了实地抽查。现将抽查情况通报如下:
一、检查工作组织情况
1、联合抽查,形成监管合力。检查工作实施前,各市、州国税局、地税局积极沟通协调,成立了由各市、州国家税务局纳税服务科、地方税务局纳税服务科组成的联合检查工作小组,共同研究确立抽查单位,明确检查工作的相关内容和要求。省级3个检查小组首次抽调此次不接受检查事务所的执业税务师参加检查。各检查小组成员认真学习相关参考文件:《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》、《注册税务师涉税服务业务基本准则》、《纳税申报准备业务规则(试行)》、《税务师事务所质量控制规则(试行)》(即“两准则、两规则”),做好检查的知识储备。通过联合检查,既减轻了事务所的负担,也提高了检查的效率和效果。
    2、税企共查,深化检查质效。一是向被查单位传达省局文件精神,提前通知被检查事务所具体检查时间及相关事项,要求其对照《税务师事务所抽查内容要点》认真开展自查。二是国、地税联合检查工作小组和3个省级检查小组结合事务所自查情况,对被检查事务所开展实地检查。
    3、对标检查,突出检查重点。抽查小组随机抽取事务所2016年度鉴证报告1份,实质性审查。严格对照《税务师事务所抽查内容要点》规定的标准,通过询问交流、查阅相关资料、查看资质文件、比对相关资料等方式,对事务所的经营规模及业绩、内部管理、执业质量等情况进行了重点检查,对于检查过程中发现的问题,检查人员与被检查事务所进行了充分的沟通和交流,宣传法律法规,解读执业准则,并结合执业中出现的问题和案例,进行剖析和业务探讨,解疑释惑,帮助事务所改进质量管理,提升事务所执业水平。
二、检查工作开展情况
1、主要做法。重点检查了事务所执业基本准则、鉴证业务准则及中税协下发的有关执业及程序文件的执行情况,特别关注了承接涉税鉴证业务前,是否对委托事项进行初步调查和了解;是否签订涉税鉴证业务约定书,约定书是否有双方签字盖章;是否制定涉税鉴证业务计划;出具的涉税鉴证业务报告事项是否符合相关税收法律法规,数字是否准确;是否编制涉税鉴证业务工作底稿,有无委托方管理层声明书、交换意见记录、三级复核等,相关材料及记录是否签字盖章,底稿记录是否完整、真实,符合逻辑;纳税申报准备业务实施中是否做到纳税申报资料准备齐全、数据填列完整、逻辑关系正确、税款计算准确、运用政策符合规定。除执业质量外,还全面检查了事务所的质量控制、财务管理、人员资质、档案管理、制度建设等工作的落实情况。
2、与税务机关脱钩方面。从检查情况看,经过近年来对违规插手涉税中介经营情况的专项整治,我省事务所与税务机关完全实现编制、人员、财务、职能、名称的脱钩,做到了机构不挂靠、干部不挂职、人员不挂编,未发现税务机关和税务干部违规参与中介代理,牟取单位或个人利益的行为。
三、检查工作总体评价
由于国、地税部门高度协作配合,事务所积极参与支持,这次执业情况抽查工作基本达到了预期目的,取得了较好效果。                                      
一是执业质量不断提高。从检查情况来看,事务所重视自身规范和质量管理,建立了较为规范的业务操作规程、执业质量控制制度和三级审核、业务档案管理等规章制度,做到了事前、事中、事后管控并重。
二是管理基础逐步夯实。通过检查,我们摸清了被抽查事务所执业情况,找出了问题,对我省事务所的执业现状、执业水平和质量、存在的主要问题更加明了,为今后制定监管措施、有针对性地加强行业监管提供了依据、摸索了路子、积累了经验。
三是社会效应逐步显现。事务所在税收宣传、政策辅导、业务培训等方面做了大量的工作,在广大纳税人中引起了良好的反响,注税行业的服务逐步得到认可。
四、存在问题
通过此次对事务所执业情况的检查,发现主要存在以下方面问题:
(一)内部管理方面
1、对人事管理制度、财务管理制度、执业质量控制制度、业务档案管理制度和收入分配制度、员工培训制度等执行落实不到位。
2、职业风险基金提取不足或虽足额提取但未存入专户。按照《税务师事务所职业风险基金管理办法》(国家税务总局公告2010年第14号)的第四条规定:“税务师事务所存续期间,应当保证结余的执业风险基金不低于近5年主营业务收入总和的3%”。这次检查发现,有的仅提取一年,有的三年,不合规定,另外有的事务所虽然足额提取但未存入专户。
3、收入分配不规范,收入水平参差不齐。收入分配制度中未明确各股东分配比例,个别单位在公司章程中未写入分配制度条款。
4、业务、劳动合同签订不规范。业务约定书、劳动合同中条款不清晰,部分合同签订时间无具体日期,个别劳动合同未明确“五险一金”。
5、部分单位未成立党的组织。按照党章规定,“凡是有正式党员三人以上的,都应当成立党的基层组织”,检查发现,有的事务所已达到三名以上党员但未成立党支部。
(二)执业质量方面
1、由于委托方不及时或档案归集保存等因素,纸质业务约定书留存不够完整,有个别工作底稿中无协议。
2、在证据获取方面未做到详查。如收入、扣除项目、进项转出等事项审查中,由于人员的原因无法做到详查,只能抽查金额较大或有异常的项目,由此可能会导致涉税风险。
3、部分事务所在实施鉴证业务过程中未编制与委托方的交换意见记录。
4.部分资料章戳不齐。如个别底稿及计划书签章不齐。已签订的涉税服务业务约定书,有个别合同只有盖章未有签字的情况。
5、部分工作底稿不完整,缺少管理部门声明书、报告签收回执单、工作底稿要素不齐全。工作底稿未及时装订、装订不规范或太简单没有鉴证痕迹,事务所档案管理较为混乱,无档案借阅归还记录,没有建立专门的档案室。
五、整改要求
对抽查中发现的问题,以通报、下发整改通知书、约谈等方式限期整改。共计发出15份整改通知书,并限期其将整改结果以书面形式上报省管理中心和省税协,现已全部上报整改结果。对在执业质量和内部管理中发现的其他普遍性问题进行通报,要求各事务所对照自身情况,进行自查整改。
通过检查,省税协发现了监管与服务中存在的一些问题及差距,将不断改进优化,为事务所发展创造条件,加强对涉税专业服务的正确引导和培训。根据三方沟通机制,多方式多渠道进行交流,及时了解纳税人和事务所的需求,为纳税人、事务所提供更实用更便捷的服务。
 

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